加拿大雇主薪资所得税扣缴-簡化版

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加拿大法規對於薪資相關的規定：

 Payroll Income Tax Deduction 薪資所得稅扣繳
Tax Entity 租稅實體
Withholding Income Tax 預扣所得稅–  所有加拿大雇主都有責任從員工工資中扣除所得稅和社會保險費，並將其匯給加拿大稅務局（CRA）。 雇主也有責任向政府捐款（Note：魁北克省通過自己的社會保險計劃收集）。
–  雇主根據僱員的總收入減去適用的扣除額，從僱員那裡扣留所得稅。
–   加拿大的聯邦所得稅稅率按累進稅率徵收，稅率從家庭收入的 15％到 33％不等。 在國家的累進所得稅制度中，個人收入的一部分被分配到該國的個人所得稅稅率，並且分配到稅收範圍的每個收入部分都按照適用於該稅收範圍的稅率徵稅。
–   自 2019 年起，加拿大的聯邦所得稅稅率以及每個稅級的最低和最高年收入金額如下：

年收入範圍（CAD）VS所得稅率

0加元 < X<  47,630 加元 15%;
47,630 加元< X< 95,259 加元   20.5%;
95,259 加元< X< 147,667 加元        26%;
147,667 加元< X< 210,371 加元   29%;
210,371 加元< X       33%

Calculating and Producing an Employee’s Pay 計算和生成員工薪酬
–       員工的薪酬由以下組成部分組成： o 總收入
o EI 和/或 QPIP 的保險收入 o CPP 或 QPP 的退休金
o 應稅淨收入 o 法定扣除額 o 其他扣除額 o 淨工資

Registration 註冊
Employer Registration 雇主登記
– 雇主必須在開始僱用員工之前註冊工資計劃帳戶（RP），如果他們支付工資，工資，小費，小費，獎金，假期工資，為員工提供福利或津貼，或者需要報告，扣除和匯款 其他類型的重新計算（即養老金）的金額。
– 如果雇主有業務編號（BN），他們只需要向該 BN 添加工資賬戶。
– BN 和工資單程序帳戶（RP）註冊都可以通過以下方式在線完成：
(a)   Business Registration Online (BRO): https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/registering-your-business/bro-register.html, 或
(b)   通過 CRA 的電話: 1-800-959-5525, 或
(c)   郵寄或傳真：https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/rc1.html
–       Note: 在企業編號（BN）下，企業可以提交 GST / HST，工資核算和導入/導出（每個企業可以為不同的企業設置多個帳戶）。

Employee Registration 員工註冊

WWT Order (OD) 申報與繳款先後秩序

Same Period (SP）同期：匯款與Filing 備案。

Remittance (Payment) 匯款（付款）

– 雇主一年所需的稅收匯款頻率是根據其在該年之前的最近第二個日曆年的平均每月預扣金額 Average Monthly Withholding Amount（AMWA）計算的。
– 雇主的 AMWA 是其所得稅金額，加拿大退休金計劃（CPP）稅和就業保險（EI）稅的總負債，需要從當年支付給員工的就業收入中扣除，除以付款的月數在那一年製作。
– 雇主在每個支付期間從源頭扣除所得稅，無論是每週，每兩週，每月還是每季度。
– Note: 新雇主（那些在不到 3 個日曆年內開展業務的雇主）通常是“定期匯款人”。 但是，新雇主如果已經營業至少 12 個月，可以按季度減稅，及時履行所有稅務合規義務，並且每個月的總金額少於 1,000 加元的預扣稅。 和雇主的稅收份額。

Filing 備案
– 雇主通常必須提交匯款憑證，隨附匯款匯總匯款稅。 表格 PD7A 的匯款憑證可以由月度和季度匯款人使用。匯款憑證 Form PD7A(TM) 可以由加速匯款人的雇主使用。匯款憑證 Form PD7A-RB 可以由加速匯款人的雇主使用，但每月只向員工支付一次的雇主除外。
– 如果雇主支付了工資，工資，應稅福利或津貼，那麼他們還必須在納稅年度之後的 2 月最後一天或之前提交信息報告，詳細說明所有員工扣繳金
– 雇主必須向員工提供兩份 T4 單據，或者另外一份以電子方式分發的單據。 無論雇主是否收到僱員的 SIN，都必須這樣做。
– 對於在納稅年度居住或在多個省工作的僱員，雇主必須為每個省或地區單獨填寫 T4 單。 T4 單據的金額應僅以加元列出。

Mechanism of Filing (MOF) 申報方法
 使用匯款方式(付款)提交匯款憑證。

Mechanism of Payment (MOP) 繳款方法,可以進行匯款:(1) 網上銀行業務
(2) CRA’s My Payment
(3) 預授權借記
(4) 信用卡，PayPal 或 Interac 電子轉帳
(5) 第三方服務提供商
(6)   加拿大金融機構
(7)   加拿大郵報
(8)   電匯 (給非居民)
(9)   支票

BNF – Deduction of Employee Social Welfare 員工社會福利的扣繳

BNF Entity 租稅實體

雇主必須從工資中扣除兩種社會保險繳款，並將自己的繳款加入保險基金：
(1)   加拿大退休金計劃 Canada Pension Plan (CPP)
o  18 歲至 70 歲的員工需要提供 CPP 捐款。 65 歲至 70 歲的員工可以舉行選舉以停止 CPP 捐款。
o 加拿大退休金計劃（CPP）不承保魁北克僱員和雇主，但魁北克退休金計劃（QPP）也涵蓋這些計劃。 雇主必須為所有 18 歲或以上的魁北克員工扣留員工工資的 QPP 供款，即使受助人獲得 QPP 或 CPP 福利或年齡超過 70 歲。
o  員工的 CPP 貢獻率為 5.1％，雇主的 CPP 貢獻率為 5.1％。
o CPP 最高應計養卹金收入為 57,400 加元，減去 3,500 加元的年度免稅額，使每名僱員的總收入達到 CPP 評估 53,900 加元。 如果一名僱員的年薪為 60,000 加元，則只能按最高應計養卹金額 57,400 加元減去 3,500 加元的扣除額進行評估。
(2)   就業保險 Employment Insurance (EI)
o  雇主必須從所有員工中扣除就業保險（EI）保險費，無論年齡或養老金狀況如何。
o  適用於 EI 評估的最高可保收入金額為 53,100 加元。
o  員工的 EI 率為 1.62％，雇主的評估率為 2.268％（員工 EI 率的 1.4 倍）

Registration 註冊

（注：員工和雇主登記與 WWT 相同 – 工資所得稅減免）

Employer Registration 雇主登記
– 雇主必須在開始僱用員工之前註冊工資計劃帳戶（RP），如果他們支付工資，工資，小費，小費，獎金，假期工資，為員工提供福利或津貼，或者需要報告，扣除和匯款 其他類型的重新計算（即養老金）的金額。
– 如果雇主有業務編號（BN），他們只需要向該 BN 添加工資賬戶。
– BN 和工資單程序帳戶（RP）註冊都可以通過以下方式在線完成：
(a) Business Registration Online (BRO): https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/businesses/topics/registering-your-business/bro-register.html, 或
(b) 通過 CRA 的電話: 1-800-959-5525, 或
(c)  郵寄或傳真：https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/rc1.html
– Note: 在企業編號（BN）下，企業可以提交 GST / HST，工資核算和導入/導出（每個企業可以為不同的企業設置多個帳戶）。

BNF Order (OD) 申報與繳款先後秩序

Same Period (SP）同期：匯款憑證與 Filing 備案。
雇主減免其 CPP 和 EI 稅的份額的截止日期與從僱員中扣除所得稅的截止日期相同。

Remittance (Payment) 匯款（付款）
– 雇主一年所需的稅收匯款頻率是根據其在該年之前的最近第二個日曆年的平均每月預扣金額 Average Monthly Withholding Amount（AMWA）計算的。
– 雇主的 AMWA 是其所得稅金額，加拿大退休金計劃（CPP）稅和就業保險（EI）稅的總負債，需要從當年支付給員工的就業收入中扣除，除以付款的月數在那一年製作。
– 雇主在每個支付期間從源頭扣除所得稅，無論是每週，每兩週，每月還是每季度。
匯款類型       付款日期                                 AMWA
季刊                季末結束後的第 15 個月     < $3,000
定期                月末 15 日結束                      $3,000 – $24,999.99
門檻 1            本月 25 日                            $25,000 – $99,999.99
o  支付日期 1 日至 15 日之 間的日期
門檻 2           每 7 天結束後 3 個工作     > $100,000
o  支付日期在 1 日至 7 日之 間的日期
o  支付日期在 8 日至 14 日之 間的日期
o  支付日期在 15 日至  21 日之 間的日期
o  支付 22 日至月底之 間的日期 – Note: 新雇主（那些在不到 3 個日曆年內開展業務的雇主）通常是“定期匯款人”。 但是，新雇主如果已經營業至少 12 個月，可以按季度減稅，及時履行所有稅務合規義務，並且每個月的總金額少於 1,000 加元的預扣稅。 和雇主的稅收份額。

Filing 備案
– 雇主通常必須提交匯款憑證，隨附匯款匯總匯款稅。 表格 PD7A 的匯款憑證可以由月度和季度匯款人使用。匯款憑證 Form PD7A(TM) 可以由加速匯款人的雇主使用。匯款憑證 Form PD7A-RB 可以由加速匯款人的雇主使用，但每月只向員工支付一次的雇主除外。
– 如果雇主支付了工資，工資，應稅福利或津貼，那麼他們還必須在納稅年度之後的 2 月最後一天或之前提交信息報告，詳細說明所有員工扣繳金
– 雇主必須向員工提供兩份 T4 單據，或者另外一份以電子方式分發的單據。 無論雇主是否收到僱員的 SIN，都必須這樣做。
– 對於在納稅年度居住或在多個省工作的僱員，雇主必須為每個省或地區單獨填寫 T4 單。 T4 單據的金額應僅以加元列出。

Mechanism of Filing (MOF) 申報方法
使用匯款方式（付款）的匯款憑證。

Mechanism of Payment (MOP) 繳款方法
可以進行匯款:
(1) 網上銀行業務
(2) CRA’s My Payment
(3) 預授權借記
(4) 信用卡，PayPal 或 Interac 電子轉帳
(5) 第三方服務提供商
(6) 加拿大金融機構
(7) 加拿大郵報
(8) 電匯 (給非居民)
(9) 支票

Roles of Canadian Government Agencies 加拿大政府機構的角色

(1)   Canada Revenue Agency (CRA)
收集:
– 聯邦和省稅(魁北克省稅除外);
– 加拿大退休金計劃(CPP)捐款;
– 就業保險(EI)保費;
– 確定應計養卹金，可保和/或應稅收入;
– 確定應計養卹金和/或可保險就業; 和收取未付聯邦/省(魁北克省除外)稅，GST / HST 金額，CPP 供款，EI 保費和多付 EI 福利。
(2)   Service Canada
管理多個聯邦政府資助的計劃，例如:
– CPP 福利;
– EI 福利;
– 收集就業記錄（ROE）; 和
– 發放社會保險號碼（SIN）和護照。
(3)   Statistics Canada
–  負責收集，分析和報告有關支付工資和就業人數的信息。

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(版本:2022/03)

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