加拿大-非居民公司-GST/HST議題深入版問答集

加拿大非居民公司進出口證號申請服務, 加拿大非居民公司GST/HST證號申請服務，加拿大非居民公司GST/HST計算申報及代收代繳稅款服務。

加拿大GST/HST相關服務項目

只要申請加拿大進出口證號及GST/HST證號 就可賣到加拿大全境，您知道嗎?

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客戶問
萬事起頭難，在拓展據點，跟其他國家比起來困難在哪裡?

永輝RD答：
在加拿大設立公司或分公司，設立時需要在地董事Local Resident Director。
還有開立銀行帳戶，因為銀行要求有加拿大籍或具有加拿大工作證、居留證的外國人擔任董事才開得成。
可能由於反恐的原因，不太容易找到在地董事。

假如僱請一個加拿大人來任職，又請該員工來擔任加拿大子公司在地董事，員工也常會怕怕的。
唯一選項是從母公司派員過去，但是需要辦理工作證取得居民證。
但要辦理工作證，卻需先去開完銀行帳戶，實質營運。
雞生蛋，蛋生雞，變成死結。

設立加拿大子公司已經很不容易，請個有加拿大加拿大籍的人來任職，通常在文化價值認知上的磨合也相當不容易。
當覺得不合適時，辭掉人也不容易，所以很多台灣公司到加拿大去設子公司，都大嘆不容易。

在加拿大設立子公司，除了在海關要繳關稅Duty及增值稅GST/HST外，也要繳公司所得稅，要繳公司所得稅就代表要記帳產生資產負債表及損益表，必須委任加拿大會計稅務薪資法規遵循服務業者。

而加拿大的服務業者通常by hourly rate 乘以工時收費，比較不像亞洲統包方式，這個收費方式亞洲企業在創設公司初期，摸索階段，問東問西，也會被收費，常常會覺得沒辦法控制預算。

客戶問
有什麼辦法不設立公司就可以將產品賣到加拿大去?

永輝RD答：
有的，可在加拿大申請聯邦營業號碼(Business Number)及加拿大GST/HST 證號，就可在加拿大設立倉庫並賣到加拿大全境。

客戶問
在加拿大設立倉庫買賣，算不算常設機構(Permanent Establishment)?

永輝RD答：
加拿大採OECD版。
OECD範本：「專供儲存，展示或支付(delivery)而儲備屬於該企業的貨物或商品的場所，不屬於常設機構」。
也就是說，在加拿大設立發貨倉庫並可以賣到加拿大全境，不算常設機構，不用繳公司所得稅，只需繳GST/HST。

客戶問
在加拿大怎樣情形會被認為有常設機構? 加拿大認定常設機構的標準？國家營業場所？營業代理人？分公司？代表處？

永輝RD答：
跨國企業在加拿大並非只有設立子公司或分公司的型態會被認為有常設機構，會被課徵公司所得稅，尚有(1)固定營業場所(2)營業代理人，仍然會被認定為在加拿大的常設機構，會被課征公司所得稅。

對於固定營業場所與營業代理人的定義，加拿大採OECD版本非UN版本。
OECD指Organization for Economic Co-operation and Development 。
UN 指United Nations。
常設機構範圍(吳德豐、謝德美，2014) 和(陳清秀，2016)在開發中國家(資本輸入國)對於PE的認定主張擴大常設機構範圍；在已開發國家像加拿大，則主張從嚴認定常設機構範圍，因為他們企業在國外常設機構比較多。

** 建築工地、營建、裝配或安裝
加拿大採OECD版。
OECD及UN 兩種版本皆規定其存續期間若超過「12個月」屬常設機構。
UN版本除上述項目外，增加「裝配」及「與建築工地、營建、裝配或安裝2種有關的監督管理活動」，超過「6個月」者，即屬常設機構。
UN版本另增加「提供勞務、企業透過雇用人員或其他人員參與以提供勞務為目的的服務，惟該活動(為同一工程或相關工程)在任何12個月當中連續或累積滿6個月以上者，屬常設機構」。

** 交付貨物的倉庫
加拿大採OECD版。
OECD版本：「專供儲存，展示或支付(delivery)而儲備屬該企業的貨物或商品的場所，不屬常設機構」。
而UN版本將支付(delivery)列入,亦即UN版本認為「為交貨目的所設立的固定場所(倉庫)，有助於企業的銷售活動，故應列為常設機構範圍。」

** 代理人的營運活動
加拿大採OECD版。
OECD版本，跨國企業在締約國中，加拿大的一般代理商(非獨家代理)或其他獨立代理人，以常規方式營運，不視為常設機構。
在UN版本「締約國他方代理人的活動，全部或幾乎全部代表該企業」，視為常設機構。

尚需考慮加拿大與締約國的DTA「避免雙重課稅協定」
是否被認定為「常設機構」，關係到要不要被課征公司所得稅，而且「常設機構」的認定，又有OECD版本及UN版本的不同，為避免爭執，兩個經濟體之間常會參考OECD及UN版本訂定DTA「避免雙重課稅協定」，明確確定「常設機構」如何認定。
因此在做國際租稅規劃時，必須熟悉投資國與被投資國間的租稅協定。
當被認定為PE「常設機構」，對於PE營業利潤的認定，OECD版本及UN版本也不盡相同。
OECD版本採歸屬原則，締約國僅對歸屬於該常設機構的利潤課征，不屬常設機構的利潤，締約國他方不得課稅。

UN版本採引力原則，擴大範圍，指締約國一方企業在締約國他方有PE，該企業來源於締約國他方的全部營業利潤，都可歸入PE的利潤，由締約國他方課稅。亦即不限於利潤是否由該PE的營運活動所實現的利潤。
UN版本允許扣除的行政和一般管理費用但不包括專利授權金；總分支機構或關係企業的權利金手續費、利息等，即不能扣除。
常設機構課征營利事業所得稅後，依照OECD版本，就不再課征「股利分配稅」了。
因此在其他國家正式子公司與海外分公司的差別就是「分公司」通常被視為相當於PE，而不必課征「股利分配稅」。
因此有些國家分公司有利潤匯回母公司時的所得稅稅率，會比正常公司課稅的稅率高。
有締約的內容通常參照OECD版，沒有締約通常參照UN版。

客戶問
在加拿大沒有常設機構的情形下，因銷售貨物或服務，要課征GST/HST，要繳公司所得稅嗎?應用到什麼場合？

永輝RD答：
沒有常設機構的情形下，因銷售貨物或服務，只需要課征GST/HST，不用繳公司所得稅。
不用繳公司所得稅就代表不用記帳，省很多事。

沒有常設機構的應用到場合如下：
#在加拿大未租發貨倉庫，在加拿大銷售:
#在加拿大自設網站銷售，當加拿大客戶要求進口時交易條件為DDP (DDP指完稅交貨)。
#在加拿大自設電子商務平臺ECB做B2C 生意。

#在加拿大租發貨倉庫，在加拿大銷售:
*先進口繳交關稅加GST/HST。
*當貴公司賣東西，在加拿大自設網站銷售B2B。
*當貴公司賣東西，在加拿大自設電子商務平臺ECB做B2C 生意。
*當貴公司賣東西，在加拿大公用電子商務平臺ECB(如Amazon等)做B2C 生意。

客戶問:
出口加拿大的貨，客人需要付GST/HST嗎？ 如和客人走的是DDP條款，客人說他不會付任何的GST/HST費用，正確嗎?
永輝RD答：
那首先你要知道什麼是DDP條款，所謂的DDP(Delivered Duty Paid)就是指完稅交貨，那麼你們作為賣方，是必須要承擔將貨物運至指定的目的地的一切風險和費用，包括在需要辦理海關手續時在目的地應交納的任何“稅費”（包括辦理海關手續的責任和風險，以及交納手續費、關稅、稅款和其他費用）。
如果你跟客戶那邊做的是DDP條款的話，那麼就是如客戶那邊所說的一樣，客戶那邊是不會支付任何費用的。
DDP 是相對於DAF (Delivered at Frontier)，DAF 付款條件係由客戶報繳關稅。

客戶問
在加拿大，台灣公司不想設立公司或不想設立辦公場所等常設機構，要買賣貨物或提供服務，需要辦什證號?
永輝RD答：
*可以外資公司，例如在台灣或中國地區公司，在加拿大申請聯邦營業號碼(Business Number)
*加拿大GST/HST 證號。
*申請加拿大海關清關用進出口證號,。

取得加拿大聯邦營業號碼(BN):
納稅人通過向負責他們的當地稅務局申請加拿大加值稅。
應納稅人必須使用聯邦營業號碼(BN)才能申請增值稅識別號 及海關清關用進出口證號。

申請加拿大增值稅識別號:
如果應納稅人符合以下條件，則需要提供增值稅識別號：
在此應用程式中，他們必須說明其聯邦營業號碼(BN)和註冊的稅務局。
增值稅識別號由 9 位數字組成。

*申請加拿大海關清關用進出口證號
在取得D聯邦營業號碼(BN)，才能申請加拿大海關清關用進出口證號。

*非本地電子商務服務供應商簡化註冊程序
非居民供應商和平臺運營商由於其電子商務服務供應而有義務註冊，可以選擇在加拿大申請簡化 GST / HST 註冊。
登記申請必須在規定登記的第一天或之前提出。

客戶問
加拿大進出口在海關申報時要辦理進出口證號and GST/HST 區別為何?

永輝RD答：
當你的貨物進入或是離開海關，都會被要求提供進出口號，並且一個進出口號是全加拿大通用的。
進出口號都是在加拿大國家展開正常貿易時候，必須要註冊的進出口號用於商品貨物的清關
而GST/HST號用於繳納關稅、進口GST/HST，以及銷售GST/HST的納稅申報。
加拿大GST/HST是要找具備相關資質的稅務代理進行註冊

客戶問
在加拿大有稅務代理人制度可以協助申報GST/HST嗎？

永輝RD答：
是的在加拿大有稅務代理人制度，可以協助申請加拿大聯邦營業號碼(Business Number)，申請加拿大海關清關用進出口證號，並提供代理申報加拿大的GST/HST的服務。

客戶問:
如果要繳GST/HST稅，如在加拿大並沒有銀行戶頭要如何繳納呢？

永輝RD答：
永輝可以代收代付處理GST/HST稅款。
例如，我們在加拿大有多倫多永輝子公司，有加拿大銀行帳戶，可以由台灣永輝代收客戶的GST/HST稅款，多倫多永輝子公司可以馬上協助客戶在加拿大繳納GST/HST稅款，然後台灣永輝集團子公司再定期匯款給多倫多永輝子公司的加拿大銀行帳戶。
如需要GST/HST Refund 稅局退稅的場合，還要委託加拿大稅務代理人代收代付。
加拿大稅務局對非居民納稅的規定:
非居民必須聯繫 CRA 的業務號碼，這是用於所有與 CRA 交易。
此外，在加拿大沒有永久機構的非居民通常必須張貼安全保證金。
一般而言，擔保金額爲在加拿大運營第一年預計淨稅的 50 %。
最低可接受的擔保金額爲 5000 加元，最高爲 100 萬加元。
證券可以是現金、保兌支票、匯票或債券。所有保證金均以加元支付。
非居民企業如符合下列兩項準則，可書面申請豁免有關的擔保規定：
–其在加拿大的應稅供應每年不超過 100 000 加元；
–其淨GST每年匯款或退款不超過 3000 加元。

客戶問:
在加拿大境內買賣貨物及服務，申報GST/HST的頻率為何？

永輝RD答：
年度應稅營收 $ 1 , 500 , 000 或以下，依規定可需每年申報繳款，可以選擇每月申報繳款或按季申報繳款。
年度應稅營收150 CAD以上至 600 萬CAD，依規定需每季申報繳款，可以選擇每月申報繳款。
年度應稅營收超過 600 萬CAD，規定需每月申報繳款。

**請注意下列事項：

以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容，需要增添，更正或修改，請通知我們，如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名，有機會成為RD兼職及合作夥伴。
歡迎電郵: ca.tax.rd.tc@evershinecpa.com

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外國公司在加拿大以非居民(Non-Resident)身份運營稅務(VAT &CIT)法規問答
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*永輝為亞馬遜賣家服務商-日本
*只要申請EORI及VAT證號，就可賣到歐盟各國?
*英國非居民公司(NETP)VAT相關服務
*德國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*法國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*荷蘭非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
*加拿大非居民公司GST/HST相關服務
*澳洲非居民公司GST相關服務
*台灣賣家到美國Amazon銷售與服務稅

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(版本:2022/03)
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