加拿大与中国的税收协定

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各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

CN-Q-10:
中国母公司在加拿大是否可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

CN-A-10:
是的.
中国与加拿大有 DTA, 如果中国法律居民公司没有 PE (常设机构), 将被视为 “非加拿大国内来源收入”.
这意味着加拿大将征收零税.
但是, 中国法律居民公司仍需要向加拿大税务局提交零税申请才能获得批准.

CN-Q-20:
中国母公司在加拿大设立了加拿大子公司，中国母公司替子公司服务收入能否申请零税率?

CN-A-20:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，加拿大子公司不会被视为中国母公司的 PE 作为投资者，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果加拿大子公司通过子公司与中国母公司其签订的服务和同向中国母公司支付服务费.
作为投资者，中国母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及加拿大税务局的TP（转让定价）判断。

CN-Q-30:
加拿大依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

CN-A-30:
如果非居民是与加拿大签订了双重徵税条约的国家的居民，并且在加拿大没有常设机构，则该非居民可以就此类商业利润申请加拿大所得税豁免。
如果您因税收协定而在加拿大获得免税的加拿大来源收入，您可以要求付款人不要预扣税。
填写标准化的基于条约的法规 105 豁免申请表（R105 表），该表可从任何税务服务办公室 (TSO) 或专业中心 (CoE) 获取，
并可从 CRA 网站获取：Canada.ca/revenue-agency.
在相关服务的初始付款前至少 30 天提交。
如果税务局的官员同意您符合资格，他们会向您发送一封弃权信，交给您的付款人。
只有当 TSO 或 CoE 发出豁免时，豁免申请人才可以在不预扣的情况下向接收者全额付款。

有关信息，请参阅网站：

https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/rendering-services-canada/where-send-completed-waiver-non-resident-employer-certification-applications.html

通过My Account提交申请

CN-Q-40:
中国母公司有加拿大来源所得的各项所得扣缴税率为何?

CN-A-40:
中国与加拿大有DTA，如果您在加拿大拥有PE（常设机构），您的收入将被视为加拿大国内来源的收入。
至于征收税率，请注意：
如果加拿大税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果加拿大税率 < DTA 税率，则採用加拿大税率。
如果适用 DTA，中国和加拿大之间的 DTA 税率如下:

*如果国内法税率低于协定税率, 则可能适用国内法规定的预扣税率, 而不适用协定税率。

CN-Q-50
当中国税务居民有加拿大来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

CN-A-50:
不强制要求使用表格 NR301来为付款人降低的税率预扣，但它表明CRA在以降低的税率预扣前的期望。
填写表格 NR301 非居民个人根据税收协定享受福利（减税）的资格声明。
如果没有 NR301 表格，则可能不允许付款人使用协定优惠的权利，来申请低于 25% 的第 XIII 部分的全部税率。
完整的 NR301 表格有效期为 3 年。
如果表格是根据受益所有人的正式授权授权书籤署的，请在通过电子邮件发送给 NR301 时附上授权书的副本。
即使您没有获得 NR301 表格来支持受益所有人的居住国和税收优惠资格，如果以下所有情况均属实，您也可以应用税收协定税率：

1. 获得非邮局信箱或转交地址的完整居住地址。
2. 收款人是个人。
3. 没有理由怀疑该信息不准确、具有误导性，或收款人无权享受税收协定优惠。
4. 有适当的程序，以便收款人信息的变化将导致对预扣税率的审查。

加拿大与中国税收协定概要

中华人民共和国政府和加拿大政府于 1986 年 5 月 12 日缔结并签署了《避免双重徵税和防止偷漏税协定》（Double Taxation Agreements，DTA），并自 1987 年 1 月 1 日起生效。

常设机构

第五条 常设机构（PE）是指固定的营业场所，一般包括以下内容：
*管理场所
*分店
*办公室
*工厂
*工作坊
*通过员工或其他人员提供累计超过 6 个月的谘询服务。

预扣税

*加拿大与中国之间的DTA第7条解释说，加拿大不得对中国公司取得的营业利润徵税，除非该利润归属于位于相关领土内的常设机构。

*第十条 加拿大公司向中国居民支付的股息，如果受益所有人是拥有支付股息公司至少10%有表决权股份的公司，则按10%徵收，其他情况下，按15%徵收。

*第十一条规定，在加拿大产生的利息，可以根据加拿大适用的法律在加拿大徵税，徵收的税款不得超过利息总额的10%。

*第十二条解释的版税费用是指为 (a) 使用或有权使用文学、艺术或科学作品的任何版权，包括电影胶片和用于广播或电视广播的电影或磁带、任何专利、专有技术、商标、设计或模型、计划、秘密配方或工艺； (b) 工业、商业或科学设备的使用或使用权； (c) 有关工业、商业或科学经验的信息。

*技术服务包含在第7条的营业利润中。加拿大公司不得为中国企业提供的技​​术服务纳税，除非它归属于PE。
以独立身份提供的技术服务应包含在第 14 条（见专业服务）中。

*第十四条解释了由具有独立性质的个人提供的专业服务或其他活动。
除非中国居民在马来西亚有固定住所或逗留 183 天或以上，否则马来西亚公司不得为中国居民提供的专业服务纳税. 独立的职业包括医生、律师、工程师、建筑师、牙医和会计师。

消除双重徵税

DTA 第 21 条规定，通过允许向本国居民领土提供税收抵免，应消除双重徵税。应从该居民在首先提及的领土上徵收的税款中抵免。但是，抵免金额不得超过首述领土内的税收金额。

信息交流

第 24 条规定，领土主管当局应交换与本协定规定有关的此类信息（包括文件或文件的核证副本）。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
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