加拿大-非居民公司-GST/HST议题深入版问答集

加拿大非居民公司进出口证号申请服务, 加拿大非居民公司GST/HST证号申请服务，加拿大非居民公司GST/HST计算申报及代收代缴税款服务。

加拿大GST/HST相关服务项目

只要申请加拿大进出口证号及GST/HST证号 就可卖到加拿大全境，您知道吗?

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客户问
万事起头难，在拓展据点，跟其他国家比起来困难在哪里?

永辉RD答：
在加拿大设立公司或分公司，设立时需要在地董事Local Resident Director。
还有开立银行帐户，因为银行要求有加拿大籍或具有加拿大工作证、居留证的外国人担任董事才开得成。
可能由于反恐的原因，不太容易找到在地董事。

假如僱请一个加拿大人来任职，又请该员工来担任加拿大子公司在地董事，员工也常会怕怕的。
唯一选项是从母公司派员过去，但是需要办理工作证取得居民证。
但要办理工作证，却需先去开完银行帐户，实质营运。
鸡生蛋，蛋生鸡，变成死结。

设立加拿大子公司已经很不容易，请个有加拿大加拿大籍的人来任职，通常在文化价值认知上的磨合也相当不容易。
当觉得不合适时，辞掉人也不容易，所以很多台湾公司到加拿大去设子公司，都大叹不容易。

在加拿大设立子公司，除了在海关要缴关税Duty及增值税GST/HST外，也要缴公司所得税，要缴公司所得税就代表要记帐产生资产负债表及损益表，必须委任加拿大会计税务薪资法规遵循服务业者。

而加拿大的服务业者通常by hourly rate 乘以工时收费，比较不像亚洲统包方式，这个收费方式亚洲企业在创设公司初期，摸索阶段，问东问西，也会被收费，常常会觉得没办法控制预算。

客户问
有什麽办法不设立公司就可以将产品卖到加拿大去?

永辉RD答：
有的，可在加拿大申请联邦营业号码(Business Number)及加拿大GST/HST 证号，就可在加拿大设立仓库并卖到加拿大全境。

客户问
在加拿大设立仓库买卖，算不算常设机构(Permanent Establishment)?

永辉RD答：
加拿大採OECD版。
OECD范本：「专供储存，展示或支付(delivery)而储备属于该企业的货物或商品的场所，不属于常设机构」。
也就是说，在加拿大设立发货仓库并可以卖到加拿大全境，不算常设机构，不用缴公司所得税，只需缴GST/HST。

客户问
在加拿大怎样情形会被认为有常设机构? 加拿大认定常设机构的标准？国家营业场所？营业代理人？分公司？代表处？

永辉RD答：
跨国企业在加拿大并非只有设立子公司或分公司的型态会被认为有常设机构，会被课徵公司所得税，尚有(1)固定营业场所(2)营业代理人，仍然会被认定为在加拿大的常设机构，会被课征公司所得税。

对于固定营业场所与营业代理人的定义，加拿大採OECD版本非UN版本。
OECD指Organization for Economic Co-operation and Development 。
UN 指United Nations。
常设机构范围(吴德丰、谢德美，2014) 和(陈清秀，2016)在开发中国家(资本输入国)对于PE的认定主张扩大常设机构范围；在已开发国家像加拿大，则主张从严认定常设机构范围，因为他们企业在国外常设机构比较多。

** 建筑工地、营建、装配或安装
加拿大採OECD版。
OECD及UN 两种版本皆规定其存续期间若超过「12个月」属常设机构。
UN版本除上述项目外，增加「装配」及「与建筑工地、营建、装配或安装2种有关的监督管理活动」，超过「6个月」者，即属常设机构。
UN版本另增加「提供劳务、企业透过雇用人员或其他人员参与以提供劳务为目的的服务，惟该活动(为同一工程或相关工程)在任何12个月当中连续或累积满6个月以上者，属常设机构」。

** 交付货物的仓库
加拿大採OECD版。
OECD版本：「专供储存，展示或支付(delivery)而储备属该企业的货物或商品的场所，不属常设机构」。
而UN版本将支付(delivery)列入,亦即UN版本认为「为交货目的所设立的固定场所(仓库)，有助于企业的销售活动，故应列为常设机构范围。」

** 代理人的营运活动
加拿大採OECD版。
OECD版本，跨国企业在缔约国中，加拿大的一般代理商(非独家代理)或其他独立代理人，以常规方式营运，不视为常设机构。
在UN版本「缔约国他方代理人的活动，全部或几乎全部代表该企业」，视为常设机构。

尚需考虑加拿大与缔约国的DTA「避免双重课税协定」
是否被认定为「常设机构」，关係到要不要被课征公司所得税，而且「常设机构」的认定，又有OECD版本及UN版本的不同，为避免争执，两个经济体之间常会参考OECD及UN版本订定DTA「避免双重课税协定」，明确确定「常设机构」如何认定。
因此在做国际租税规划时，必须熟悉投资国与被投资国间的租税协定。
当被认定为PE「常设机构」，对于PE营业利润的认定，OECD版本及UN版本也不尽相同。
OECD版本採归属原则，缔约国仅对归属于该常设机构的利润课征，不属常设机构的利润，缔约国他方不得课税。

UN版本採引力原则，扩大范围，指缔约国一方企业在缔约国他方有PE，该企业来源于缔约国他方的全部营业利润，都可归入PE的利润，由缔约国他方课税。亦即不限于利润是否由该PE的营运活动所实现的利润。
UN版本允许扣除的行政和一般管理费用但不包括专利授权金；总分支机构或关係企业的权利金手续费、利息等，即不能扣除。
常设机构课征营利事业所得税后，依照OECD版本，就不再课征「股利分配税」了。
因此在其他国家正式子公司与海外分公司的差别就是「分公司」通常被视为相当于PE，而不必课征「股利分配税」。
因此有些国家分公司有利润汇回母公司时的所得税税率，会比正常公司课税的税率高。
有缔约的内容通常参照OECD版，没有缔约通常参照UN版。

客户问
在加拿大没有常设机构的情形下，因销售货物或服务，要课征GST/HST，要缴公司所得税吗?应用到什麽场合？

永辉RD答：
没有常设机构的情形下，因销售货物或服务，只需要课征GST/HST，不用缴公司所得税。
不用缴公司所得税就代表不用记帐，省很多事。

没有常设机构的应用到场合如下：
#在加拿大未租发货仓库，在加拿大销售:
#在加拿大自设网站销售，当加拿大客户要求进口时交易条件为DDP (DDP指完税交货)。
#在加拿大自设电子商务平臺ECB做B2C 生意。

#在加拿大租发货仓库，在加拿大销售:
*先进口缴交关税加GST/HST。
*当贵公司卖东西，在加拿大自设网站销售B2B。
*当贵公司卖东西，在加拿大自设电子商务平臺ECB做B2C 生意。
*当贵公司卖东西，在加拿大公用电子商务平臺ECB(如Amazon等)做B2C 生意。

客户问:
出口加拿大的货，客人需要付GST/HST吗？ 如和客人走的是DDP条款，客人说他不会付任何的GST/HST费用，正确吗?
永辉RD答：
那首先你要知道什麽是DDP条款，所谓的DDP(Delivered Duty Paid)就是指完税交货，那麽你们作为卖方，是必须要承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。
如果你跟客户那边做的是DDP条款的话，那麽就是如客户那边所说的一样，客户那边是不会支付任何费用的。
DDP 是相对于DAF (Delivered at Frontier)，DAF 付款条件係由客户报缴关税。

客户问
在加拿大，台湾公司不想设立公司或不想设立办公场所等常设机构，要买卖货物或提供服务，需要办什证号?
永辉RD答：
*可以外资公司，例如在台湾或中国地区公司，在加拿大申请联邦营业号码(Business Number)
*加拿大GST/HST 证号。
*申请加拿大海关清关用进出口证号,。

取得加拿大联邦营业号码(BN):
纳税人通过向负责他们的当地税务局申请加拿大加值税。
应纳税人必须使用联邦营业号码(BN)才能申请增值税识别号 及海关清关用进出口证号。

申请加拿大增值税识别号:
如果应纳税人符合以下条件，则需要提供增值税识别号：
在此应用程式中，他们必须说明其联邦营业号码(BN)和註册的税务局。
增值税识别号由 9 位数字组成。

*申请加拿大海关清关用进出口证号
在取得D联邦营业号码(BN)，才能申请加拿大海关清关用进出口证号。

*非本地电子商务服务供应商简化註册程序
非居民供应商和平臺运营商由于其电子商务服务供应而有义务註册，可以选择在加拿大申请简化 GST / HST 註册。
登记申请必须在规定登记的第一天或之前提出。

客户问
加拿大进出口在海关申报时要办理进出口证号and GST/HST 区别为何?

永辉RD答：
当你的货物进入或是离开海关，都会被要求提供进出口号，并且一个进出口号是全加拿大通用的。
进出口号都是在加拿大国家展开正常贸易时候，必须要註册的进出口号用于商品货物的清关
而GST/HST号用于缴纳关税、进口GST/HST，以及销售GST/HST的纳税申报。
加拿大GST/HST是要找具备相关资质的税务代理进行註册

客户问
在加拿大有税务代理人制度可以协助申报GST/HST吗？

永辉RD答：
是的在加拿大有税务代理人制度，可以协助申请加拿大联邦营业号码(Business Number)，申请加拿大海关清关用进出口证号，并提供代理申报加拿大的GST/HST的服务。

客户问:
如果要缴GST/HST税，如在加拿大并没有银行户头要如何缴纳呢？

永辉RD答：
永辉可以代收代付处理GST/HST税款。
例如，我们在加拿大有多伦多永辉子公司，有加拿大银行帐户，可以由台湾永辉代收客户的GST/HST税款，多伦多永辉子公司可以马上协助客户在加拿大缴纳GST/HST税款，然后台湾永辉集团子公司再定期汇款给多伦多永辉子公司的加拿大银行帐户。
如需要GST/HST Refund 税局退税的场合，还要委託加拿大税务代理人代收代付。
加拿大税务局对非居民纳税的规定:
非居民必须联繫 CRA 的业务号码，这是用于所有与 CRA 交易。
此外，在加拿大没有永久机构的非居民通常必须张贴安全保证金。
一般而言，担保金额爲在加拿大运营第一年预计淨税的 50 %。
最低可接受的担保金额爲 5000 加元，最高爲 100 万加元。
证券可以是现金、保兑支票、汇票或债券。所有保证金均以加元支付。
非居民企业如符合下列两项准则，可书面申请豁免有关的担保规定：
–其在加拿大的应税供应每年不超过 100 000 加元；
–其淨GST每年汇款或退款不超过 3000 加元。

客户问:
在加拿大境内买卖货物及服务，申报GST/HST的频率为何？

永辉RD答：
年度应税营收 $ 1 , 500 , 000 或以下，依规定可需每年申报缴款，可以选择每月申报缴款或按季申报缴款。
年度应税营收150 CAD以上至 600 万CAD，依规定需每季申报缴款，可以选择每月申报缴款。
年度应税营收超过 600 万CAD，规定需每月申报缴款。

**请注意下列事项：

以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
**徵求内容监督者
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外国公司在加拿大以非居民(Non-Resident)身份运营税务(VAT &CIT)法规问答
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*英国非居民公司(NETP)VAT相关服务
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*加拿大非居民公司GST/HST相关服务
*澳洲非居民公司GST相关服务
*台湾卖家到美国Amazon销售与服务税

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(版本:2022/03)
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